香港是全球首屈一指的商业中心，得益于其简化的税收法规、低税制和在亚洲的战略地位。香港的税收制度旨在通过其友好的商业环境和各种税收优惠来支持现有企业和新企业。
然而，对于成熟和新兴企业来说，了解香港的税务和会计环境似乎是一件令人望而生畏的事情。本综合指南阐明了香港税收制度的复杂性，深入了解了企业税、个人所得税和可用的免税政策。
无论您是跨国公司还是初创企业，了解这些关键要素对于优化您的税收策略和确保在这个充满活力的商业中心的合规性至关重要。
香港税制概览
香港采用属地征税制，即只有在香港产生或得自香港的收入才须纳税。此原则对香港居民和非居民均适用，这意味着香港居民的国际收入无需纳税。
相反，非居民从香港获得的收入则须纳税。税务局 (IRD) 是负责税收征收和管理的管理机构。
香港的税种
香港企业所得税
香港的企业税率较低，有利于鼓励企业发展：
| 应课税利润 | 企业 | 非法人企业 |
|---|---|---|
| 首2万港元 | 8.25% | 7.5% |
| 逾2万港元 | 16.5% | 15% |
公司可以选择自己的财政年度结束日期，许多公司选择 31 月 31 日或 XNUMX 月 XNUMX 日。
香港个人所得税
香港2024年财政预算案由2024-2025课税年度起，实施薪俸税及个人入息课税两级标准税率制度。
| 净收入（总收入 – 扣除额）（港币） | 赔率 |
|---|---|
| 5,000,000 或以下 | 15% |
| 5,000,000以上 | 前 5,000,000 = 15%
超过 5,000,000 的金额 = 16% |
累进利率
| 收入（港币） | 赔率 |
|---|---|
| 0 - 50,000 | 2% |
| 50,001 - 100,000 | 6% |
| 100,001 - 150,000 | 10% |
| 150,001 - 200,000 | 14% |
| 200,001以上 | 17% |
香港的房地产税
除政府及领事馆财产外，财产所有者须根据财产净评估价值缴纳 15% 的标准税率。
香港印花税
| 印花税种类 | 赔率 |
|---|---|
| 从价印花税 (AVD)（首次购房者） | 100港元至4.25% |
| AVD（非首次购房者） | 15%（5 年 2016 月 2023 日至 XNUMX 年 XNUMX 月）
7.5%（25 年 2023 月 XNUMX 日或之后） |
| AVD（非住宅物业） | 100港元至4.25% |
| 特别印花税 (SSD) | 自 28 年 2024 月 XNUMX 日起废除 |
| 买方印花税 (BSD) | 自 28 年 2024 月 XNUMX 日起废除 |
| 港股转股 | 0.1% (买卖任何香港股票的合约单据)
5 港元（以生前自愿处置方式转让）+ 股票价值的 0.2% 5 港币（任何种类的转账） |
其他税种
| 税种 | 在港状况 |
|---|---|
| 销售税/增值税（VAT） | 不强加 |
| 股息和利息预扣税 | 不强加 |
| 资本利得税 | 不强加 |
| 股息税 | 不强加 |
| 遗产税 | 不强加 |
| 关税/消费税 | 出口商品不征税。部分进口商品需缴纳关税。 |
2024/25 年度预算中推出的税收措施
财政司司长制定了全面的2024/25年度预算计划，以完善税制，促进经济增长并减轻财政负担。拟议措施包括
- 削减2023/24课税年度的利得税、薪俸税及个人入息课税，以减轻个人和企业的税务负担。
- 引入薪俸税及个人入息课税两级标准税率制度，使税制更加累进及公平。
- 允许对租赁恢复成本进行税收减免，为企业在租赁期结束时提供财务减免。
- 取消工业和商业建筑补贴申领时间限制，以增强这些领域的投资吸引力。
- 增加 商业登记 费用加上两年的商业登记费减免，旨在通过降低运营成本来支持企业。
- 恢复征收酒店住宿税体现了政府稳定酒店业收入来源的举措。
- 取消所有住宅需求侧管理措施，以振兴房地产市场。
- 免征房地产投资信托基金份额转让和期权做市商业务的印花税，激发房地产市场活力，激发金融市场活力。
另请参阅： 2024 年香港财政预算案将如何影响您的业务
香港报税表
必须报告来自任何职业、业务或作为非居民人士的收入，这些收入须缴纳利润税。如果您符合这些条件，则必须在指定截止日期前填写并向税务局 (IRD) 提交利润税申报表和任何所需文件。
个人或个体纳税申报表
香港个人所得税以在香港境内赚取或得来的收入为准，香港公司员工的全部收入均须缴纳薪俸税。
不过，除公务员和航空公司机组人员外，在香港境外赚取的收入通常有资格获得评估年度的薪金税豁免。
对于提供服务少于 60 天的香港公司员工，也可享受豁免，但须根据提供的文件由税务局进行评估。
公司利得税报税表 (PTR)
税务局每年四月发出该公司的利得税报税表，给予该公司一个月的时间进行报税。
公司可以申请将 PTR 申报期限延长至第一个财政年度结束后，即从第二年开始。
新成立的公司可能在成立后 18 个月收到第一份纳税申报表。
填妥的 PTR 必须在签发之日起三个月内提交给 IRD。逾期提交可能会导致 IRD 对不遵守 PTR 申报要求的行为实施更严厉的处罚。
香港会计准则：概览
香港作为中国的特别行政区，享有独立于中国内地要求制定自己的会计准则的权利。
香港会计师公会（HKICPA）制定并推广这些标准。
香港财务报告准则 (HKFRS)
香港会计准则的核心是香港财务报告准则（HKFRS），与国际财务报告准则（IFRS）紧密结合，适用于所有以营利为目的的实体的财务报表和报告。
香港财务报告准则涵盖一整套旨在准确、一致地报告财务信息的原则。它包括财务报告的具体标准，例如财务报表的呈现、存货会计、收入确认等。
香港财务报告准则（HKFRS）包含 41 项独特的会计准则、15 项财务报告准则和多种解释，每种解释都针对特定的财务报表组成部分，例如列报、存货会计、现金流量报告和所得税。
香港会计师公会 (HKICPA) 出版的《香港财务报告准则手册》汇编了这些准则。以下是一些示例：
香港会计准则 1：财务报表的呈列
香港会计准则 1 确立了财务报表列报的基本原则，包括其结构和内容的最低要求。
它要求管理层在编制财务报表时评估企业持续经营的能力，除非企业计划清算或停止运营。
如果企业未能按照持续经营的基础收集财务报表，则企业必须披露这一事实，以及编制财务文件的概念，以及为什么该企业不被视为持续经营的问题。
香港会计准则 2：存货
香港会计准则 2 概述了存货的会计处理，强调将成本确认为一项资产并结转，直至确认相关收入。
该指南提供了成本确定、费用确认和减记至可变现净值的指导方针，包括应用成本公式将成本分配至存货的说明。主要规定包括：
- 存货应当按成本与可变现净值中较低者计价。
- 存货成本应包括所有购买、转换以及将存货带到目前位置和状态所产生的其他成本。
- 应使用先进先出 (FIFO) 方法或加权平均成本公式分配成本。
香港会计准则 18：收入
香港会计准则第 18 号规定了与特定交易和事项相关的收入的会计处理，重点关注收入确认的时间。基本准则包括：
收入按已收或应收对价的公允价值计量。
商品销售收入在企业已将所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，不再继续参与管理或者控制所售商品，收入的金额和相关成本能够可靠地计量，经济利益很可能流入企业时确认。
中小企业香港会计准则 (HKAS)
香港会计师公会还推出了中小企业财务报告架构及财务报告准则（SME-FRF及SME-FRS），以满足中小企业的特殊需求。
该框架提供了一个简化的报告流程，重点关注历史成本概念，而不按公允价值评估资产或负债或确认递延税项。
根据 SME-FRF 和 SME-FRS 进行报告的资格取决于规模标准，包括年收入和总资产，并需要至少 75% 的股东批准。
| 小型担保公司/集团 | 小型私营公司/集团 | 较大（“合格”）私营公司/集团 | |
|---|---|---|---|
| 年收入 | < 25万港元 | < 100万港元 | < 200万港元 |
| 总资产 | 没有限制 | < 100万港元 | < 200万港元 |
| 普通员工 | 没有限制 | < 100万港元 | < 100万港元 |
香港担保有限公司及私人公司可能有资格获得可选的报告豁免。
如果出现以下情况，中小企业将没有资格享受这些豁免：
- 它们是根据《银行业条例》授权的机构。
- 他们从事任何保险业务。
- 他们持有《证券及期货条例》第五部分项下受监管商业活动的牌照。
- 它们在其运营框架内接受有利息的贷款或以溢价偿还的贷款。
值得强调的是，香港公司没有义务按照框架和标准的要求真实、公允地反映其财务交易。
对于简化财务报表：
公司可以选择按照框架和标准编制财务报表，而不必遵守香港财务报告准则。
因此，中小企业的财务报表遵循历史成本概念，避免以公允价值对资产或负债进行估值以及递延纳税
此外，这些简化财务报表中的披露说明对企业活动的洞察不如完整财务报告中的那么全面。
下一步去哪儿？
想象一下，如果行政任务不会阻碍您的发展，您的企业将达到什么样的高度。与许多成长中的中小企业一样，准确会计的复杂性是一大障碍。
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香港税务及会计常见问题
香港的利得税评税期是多久？
- 利得税的评税期为每年四月一日至次年三月三十一日。
香港公司的纳税申报截止日期是什么？
- 纳税申报表每年 1 月 XNUMX 日发布，截止日期根据公司的财政年度末而有所不同。
分配给股东的利润是否需要纳税？
- 不，支付给股东的股息在香港无需纳税。
海外收入汇入香港应如何纳税？
- 香港实行属地征税制度，仅对在香港境内获得或产生的收入征税，对来自外国的收入免税。
如果我的公司没有盈利，我是否需要提交纳税申报表？
- 是的，所有公司都必须向税务局提交年度纳税申报表，无论盈利状况如何。
从税务角度来看，企业损失该如何处理？
- 业务亏损可以无限期结转以抵消未来利润。一笔交易的亏损可以抵消另一笔交易的利润，但亏损不能结转或在同一集团内的公司之间转移。
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